Амортизационные отчисления — что это простыми словами

Евгений Маляр # Нюансы бизнеса

В современных условиях наиболее рациональным методом начисления амортизации представляется способ расчёта по уменьшаемому остатку (кумулятивному числу).

• Что подлежит амортизации
• Старение оборудования
• Методы определения нормы амортизации
• По сроку эксплуатации («линейный»)
• По кумулятивному числу («уменьшаемый остаток»)
• По моторесурсу
• По произведенной продукции
• Как амортизировать нематериальные активы
• Как вычислить сумму амортизации и остаточную стоимость
• Амортизация по приведенной стоимости
• Что делать с полностью амортизированным объектом
• Выводы

С тех пор как человечество научилось производить товары промышленными масштабами, существует проблема поддержания работоспособности различного оборудования.

Нет ничего вечного – и станки, и механизмы, и все прочие средства, предназначенные для извлечения прибыли, изнашиваются и стареют. Их место должны занять более современные активы.

Процесс накопления стоимости нового оборудования в результате регулярных отчислений в особый фонд, называется амортизацией. Тому, как это происходит, посвящена статья.

Что подлежит амортизации

Из всех возможных видов имущества, находящегося в собственности любого предприятия, наиболее значимое место занимают переменные и основные фонды. Затраты на их возмещение формируют себестоимость продукции. При этом если переменные издержки (сырьё, энергия, трудовые затраты и пр.) входят в неё напрямую, то амортизация производственных средств участвует в ней опосредованно.

Амортизационные отчисления производятся исключительно на основные фонды предприятия – здания, сооружения, станки и прочее оборудование, характеризуемое следующими признаками:

1. Длительный срок службы (свыше года).
2. Многократное использование в производственном цикле.
3. Высокая стоимость – сто минимальных зарплат.

Есть ещё один критерий принадлежности к основным средствам производства – способность сохранять естественную форму, однако в условиях наблюдаемой перманентной технологической революции он не столь важен. К примеру, дорогостоящее программное обеспечение в физическом виде представить трудно, да и не нужно. Тем не менее, этот продукт соответствует всем другим признакам ОФ, и тоже стареет.

Старение оборудования

Всем хочется, чтобы приобретённый предмет служил как можно дольше, а лучше вечно. К сожалению, старение неизбежно, но при всей прискорбности этого явления, у него есть и позитивные черты.

• Во-первых, оно предсказуемо. В условиях реального предприятия, время использования практически любой единицы, участвующей в процессе, приблизительно известно. Оно задаётся нормативными значениями срока эксплуатации
• Во-вторых, активы стареют не сами по себе, а в процессе их полезного использования. Это означает, что независимо от их принадлежности к физической или нематериальной категории, средства производства приносят прибыль. Следовательно, существует источник, из которого можно изыскивать средства для восстановления мощностей.

В идеальном случае, на момент исчерпания срока эксплуатации средства производства, предприятие должно накопить в амортизационном фонде достаточную сумму для приобретения нового актива.

Методы определения нормы амортизации

Определить долю износа основных фондов можно несколькими способами. В зависимости от специфики технологического цикла, производимого продукта и общей организации предприятия, выбирается один из методов.

По сроку эксплуатации («линейный»)

Этот способ начисления амортизации самый простой и понятный. Он предполагает распределение старения по годам:

• Где:
  А – норма амортизации, выраженная в процентах;
• N – регламентный срок эксплуатации в годах.

Смысл математического выражения ясен: предполагается, что станок служит пять лет. Каждый год 20% его стоимости должны переходить на себестоимость выпускаемой продукции. Соответственно, это оборудование ежегодно становится дешевле на одну пятую часть.

Метод хорош всем, но не учитывает того важного обстоятельства, что средства производства стареют неравномерно во времени, особенно в моральном плане.

По кумулятивному числу («уменьшаемый остаток»)

Способ несколько сложнее, но обладает существенным преимуществом. Пока средство производства новое, оно должно наиболее активно амортизироваться. Так, чтобы в завершающий год эксплуатации его остаточная стоимость была минимальной.

Где:
A – норма амортизации, выраженная в процентах;
N – регламентный срок эксплуатации в годах;
T – реальный срок, прошедший после введения средства производства в эксплуатацию;

K – кумулятивное число, равное сумме натурального ряда, соответствующего сроку эксплуатации в годах. Например, если оборудование предположительно будет использоваться 4 года, то К = 1+2+3+4 = 10.

Если срок эксплуатации длительный, то его несложно посчитать по формуле:

1. Где:
   K – кумулятивное число;
2. N – регламентный срок эксплуатации в годах.
3. Например, для здания, построенного из расчёта на тридцатилетнюю эксплуатацию, кумулятивное число будет равно 465.

Из приведенного выражения понятно, что амортизация по методу уменьшаемого остатка наибольшая в первый год, а чем дольше, тем меньший процент списывается.

В современных условиях быстрого морального устаревания бывает очень важно «снять сливки» с использования нового оборудования, пока производимый на нём продукт пользуется наивысшим спросом.

Через несколько лет актив может вообще оказаться нерентабельным, а продукция невостребованной.

По моторесурсу

Метод особенно важен при амортизации транспортных средств и других основных фондов, износ которых зависит от интенсивности эксплуатации.

Одно дело, когда автомобиль большую часть времени стоит в гараже, и совсем другое, если его «гоняют в хвост и гриву», наматывая на спидометр сотни километров ежедневно.

Впрочем, и обычного станка эта зависимость тоже касается. Считается процент амортизации следующим образом:

• Где:
  A – норма амортизации, выраженная в процентах;
  R – фактическая наработка основного фонда, выраженная в тех же единицах времени, что и моторесурс;
• М – моторесурс, выраженный в единицах времени допустимой эксплуатации конкретного основного средства (величина справочная).

Метод трудоёмкий и требует учёта показателей счётчиков моторесурса, паспортных данных (для авиатехники) и спидометров (автомобилей).

По произведенной продукции

Метод по смыслу сходен с предыдущим, но вместо километров и часов работы предполагает учёт произведенной продукции. Например, известно, что линия автоматического розлива в ПЭТ-тару рассчитана на выпуск 500 миллионов бутылок лимонада. Если предприятие уже отгрузило 400 млн. шт., то на 80 процентов оборудование износилось. В общем виде формула выглядит так:

1. Где:
   A – норма амортизации, выраженная в процентах;
   D – объём произведенной продукции;
2. W – предельная суммарная производительность за время эксплуатации (как правило, указывается в техническом паспорте).
3. Чаще всего «произведенный» метод применяется горнодобывающими предприятиями, так как учёт выдачи «на-гора» вполне нагляден, а объёмы продукции доступны.

Как амортизировать нематериальные активы

В большинстве случаев расчёт уменьшения ценности объектов интеллектуальной собственности производится по сроку их эксплуатации, но это возможно лишь тогда, когда он известен. В противном случае эта имущество не амортизируется.

Согласно российскому законодательству, к нематериальным активам относят исключительные права на:

• изобретения и промышленные образцы, подкреплённые авторскими свидетельствами и патентами;
• программное обеспечение и базы данных;
• технологии чипов и микросхем;
• бренд и место происхождения продукта;
• результаты селекционной деятельности.

Также к разряду нематериальных ценностей причисляются:

• затраты на создание предприятия, фирмы;
• честь и репутация субъекта хозяйственной деятельности.

К активам не могут относиться неотчуждаемые исключительные авторские права физического лица.

Чётких законодательных регламентов по установлению срока эксплуатации нематериальных активов нет, но на практике считается, что он не превышает двадцати лет.

Следует также учитывать, что некоторые виды интеллектуальной собственности могут со временем не терять стоимость, а напротив, расти в цене. Примером могут служить известные торговые знаки или новые виды сельскохозяйственных растений.

Как вычислить сумму амортизации и остаточную стоимость

Приведённые выше методы расчёта в результате дают процент износа. Степень амортизации в рублях в простейшем виде представляет собой разницу между суммой приобретения объекта, относящегося к основным фондам, и его остаточной стоимостью.

Чтобы перевести проценты в денежное выражение, достаточно высчитать долю морального и материального износа:

• Где:
  СА – сумма накопленной амортизации;
  СР – цена приобретения актива;
• A – норма амортизации, выраженная в процентах.
• Обратной величиной является остаточная стоимость, представляющая собой разницу цены приобретения и суммы амортизации:

1. Где:
   СО – остаточная стоимость;
   СР – цена приобретения;
   СА – сумма накопленной амортизации;
2. A – норма амортизации, выраженная в процентах.

Амортизация по приведенной стоимости

Экономические реалии порой складываются таким образом, что накопленных на счёте 02 средств может не хватить для компенсационного приобретения производственного актива. Точно такого же, возможно, на рынке уже нет или он подорожал, а современные аналоги стоят больше.

• Если существует высокая вероятность подобного развития событий, руководство предприятия имеет возможность приводить текущую остаточную стоимость имущества в соответствии с реальным положением на рынке, ежегодно его переоценивая.
• Приведенная цена образуется путём умножения на повышающий или ускоряющий коэффициент:
• Где:
  CQ – приведенная стоимость;
  CP – первоначальная или предыдущая приведенная стоимость;
• I – коэффициент инфляции.
• В противном случае возмещать разницу между накопленной амортизацией и реальными расходами на восстановление производственных мощностей предприятию придётся за счёт собственной прибыли.

Что делать с полностью амортизированным объектом

После того как на счёте 02 накоплена полная сумма амортизации, процесс её начисления, согласно ПБУ 6/01 (пункт 21) и статьи 259 (пункты 5 и 8) Налогового кодекса РФ, прекращается. Что делать с имуществом, отвечающим критериям принадлежности к основным фондам, но имеющим при этом нулевую остаточную стоимость?

Существует несколько вариантов действий:

1. Если объект пригоден к дальнейшей эксплуатации, можно составить акт и оценить его по реальной рыночной стоимости с учётом степени изношенности и устаревания.
2. Списать имущество, пришедшее в негодность.
3. Оформить выбытие по одному из условий ликвидации (дарение, передача в уставной фонд другой фирмы).
4. Оставить на балансе (счёт 01) в количественной форме по нулевой стоимости.

До момента полной ликвидации любое основное средство учитывается на счёте 01 независимо от того, амортизировано оно или нет.

Выводы

1. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость выпускаемого продукта с целью последующего восстановления производственных мощностей.
2. Амортизации подлежат только основные средства производства.
3. В современных условиях наиболее рациональным методом начисления амортизации представляется способ расчёта по уменьшаемому остатку (кумулятивному числу).
4. Основные фонды, амортизация которых завершена, учитываются, несмотря на свою нулевую балансовую стоимость, до самого момента их ликвидации.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/amortizacionnye-otchisleniya.html

Почему считать амортизацию — это обязательно

Это отчет о прибылях и убытках. Он показывает, сколько компания заработала чистой прибыли за месяц ↓

Один из расходов в нем — амортизация. Это самый неочевидный расход из всех, но он все равно важный. В этой статье расскажем, что такое амортизация, зачем она нужна и почему в учете нет смысла, если амортизацию не считать.

Что такое амортизация

Представьте, что вы покупаете абонемент в фитнес-зал. У вас два варианта:

1. Абонемент на 6 месяцев за 15 000 ₽2. Абонемент на 12 месяцев за 24 000 ₽

Если вы подумали: «В первом варианте месяц стоит 2 500 ₽, а во втором — 2 000 ₽», то вы уже примерно понимаете, что такое амортизация. Ведь абонементом в зал вы будете пользоваться постоянно, поэтому логично «размазать» его стоимость по сроку действия.

В бизнесе точно так же.

Вещи, которые регулярно приносят пользу, называются основными средствами. Абонемент в зал на протяжении срока действия приносит вам красивое тело и фотки в Инстаграм, а основные средства на протяжении срока действия приносят прибыль.

Тренажерный зал дает результат каждый месяц, а не разом. Так же и основные средства

И их тоже логично размазать по сроку действия. Размазанный платеж — это и есть амортизация.

У Владимира транспортная компания и он купил очередной грузовик

Грузовик стоит 1 500 000 ₽. Владимир планирует, что грузовик прослужит 10 лет. Размазываем стоимость машины по сроку службы — получается, по 12 500 ₽ на протяжении 120 месяцев.

12 500 ₽ в месяц — это амортизация.

Что такое амортизация — выяснили. Теперь давайте разбираться, зачем она вообще нужна.

Показывает, откуда берется прибыль

Амортизацию легко принять за виртуальный расход и забить на него. Кажется, что деньги на оборудование потратили уже один раз — ну и чего дальше с ними возиться? Потратили и ладно, дело с концами.

На самом деле, расход на амортизацию по своей сути ничем не отличается от других расходов компании. Давайте сразу на примере.

Компания «Кирпич» работает по принципу «Купи дешевле, продай дороже». Она закупила кирпичей на 300 000 ₽, на складе их отмыли и отполировали. Теперь их готовы продавать за 500 000 ₽. Кирпичи — это запасы на складе, то есть актив.

Что мы имеем в момент продажи

Покупатель перевел на наш счет 500 000 ₽ за кирпичи. ​Доход: 500 000 ₽. 

Итог: чтобы получить 500 000 ₽ дохода, мы израсходовали кирпичей на 300 000 ₽. Всё просто и понятно.

А теперь другая ситуация. Таксопарк купил автомобиль за 400 000 ₽.

Автомобиль купили на 5 лет (60 месяцев) — значит, каждый месяц мы расходуем этот автомобиль на 6 667 ₽. Расход: 6 667 ₽

За месяц автомобиль совершает поездок на 50 000 ₽. Доход: 50 000 ₽

Итог: чтобы получить 50 000 ₽ дохода, мы израсходовали автомобиль на 6 667 ₽. И так каждый месяц.

По своей сути ситуации одинаковые. Основные средства — это точно такой же актив, как и запасы. Только списываются они постепенно, а не разом.

Предостерегает от жопы в будущем

Благодаря амортизации вы точно знаете, сколько и за счет чего зарабатываете. Это уже очень круто. Но совсем круто будет, если реально начислять амортизацию — то есть, не просто списывать эти деньги в отчетах, а класть на специальный счет. Иначе, когда настанет время покупать новое оборудование, вы будете к этому не готовы и бизнес пойдет в тартарары.

У Виталия — таксопарк. Он купил машину за 2 000 000 ₽ и начал прикидывать цену для клиентов

(Допустим, что у Виталия микро-таксопарк из одной машины. Так нам будет проще)

Виталий думает: «На каждые 10 тысяч км нужно делать ремонт за 30 000 ₽. Каждый день машина проезжает 300 км. Водителей двое, работаю через смену. Платим в день обоим 1200 ₽.

Выходит, что на себестоимость каждого километра = 30 000/10 000 + 1200/300 = 7 ₽. Пусть будет наценка 100% — тогда с клиентов буду брать по 14 ₽ за километр.

Все остальные такси берут в два-три раза больше — вот я их уделаю, ха!»

Наступает одиннадцатый месяц работы его маленького бизнеса. Виталий доволен, как слон — машинка ездит, денежки капают. Но тут машинка сломалась. Да так сломалась, что легче купить новую, а не чинить эту — она свои 100 000 км откатала. Большего от нее требовать — просто грех.

Вот только у Виталия на руках помимо горечи от потери и последней прибыли в 63 000 ₽ ничего нет. Он не знает, где взять 2 000 000 ₽ на новую машину. А еще и сотрудниками зарплату платить.

Виталий задумался.

«Хм-м-м. Так надо было просто с самого начала откладывать на новую тачку. Раз она ломается через 100 000 километров, а в месяц проезжает 9 000 километров — значит, прослужит она 11,1 месяцев.

Значит, откладывать надо было 2 000 000 ₽ / 11,1 месяцев = 180 000 ₽

Тут стук сердца Виталика замедлился от осознания того, что он работал в убыток. Он думал, что прибыли было 63 000 ₽ в месяц. На самом деле, из этих 63 000 ₽ нужно было вычитать 180 000 ₽ на покупку новой машины.

Получается, Виталий работал не в плюс 63 000 ₽, а в минус 117 000 ₽.

Вот это откладывание части прибыли для покупки новых основных средств или оборудования в будущем и есть амортизация. Жаль, что Виталий о ней не знал с самого начала, и не учел ее. А у конкурентов не зря была цена выше — они-то амортизацию учитывают.

прибыли планировал Виталий

составил убыток, потому что не учитывалась амортизация

Подытожим

1. Амортизация — это когда вы размазываете расход на основные средства на то время, пока ими пользуетесь

2. Амортизация показывает, сколько активов вы израсходовали, чтобы получить доход. Это нужно, чтобы правильно считать прибыль.

3. Если реально начислять амортизацию (деньгами!), то вы будете готовы к крупным расходам в будущем. Не будет такого, что вы работаете-работаете, а потом БАМС — ломается какое-нибудь жизненно необходимое оборудование, а у вас нет денег, чтобы купить новое.

Сегодня мы разобрались, что такое амортизация и зачем она нужна. Дальше предлагаем вам повысить точность начисления амортизации.

Повысить »

Профессиональный финдиректор «Нескучных финансов» возьмет на себя управление финансами вашей компании. Он будет регулярно предоставлять цифры, чтобы вы принимали на их основе управленческие решения. 

Что делает финансовый директор:— Внедряет все необходимые управленческие отчеты— Обеспечивает ежемесячный сбор цифр по компании— Анализирует показатели и находит точки роста чистой прибыли— Планирует финансовый результат и ведет бюджеты

— Рассчитывает финансовую целесообразность новых идей

Работаем удаленно с компаниями со всего мира. Услуга подходит компаниям с выручкой от 3 млн ₽ в месяц.

Источник: https://gazeta.noboring-finance.ru/amortizacia

Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить

С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз. Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.

Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории, можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.

То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, в результате которого рассчитываются срок и ценность изнашивания материальных активов, и материальная стоимость этих активов включается по частям, разделенным на срок службы активов, в себестоимость конечного продукта (изделия, услуги и т.д.).

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную  технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся к основным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

• объекты недвижимого имущества;
• всевозможная техника;
• мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов.

Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам.

Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

• метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
• аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
• по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
• удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства.

Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

• физический износ;
• моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость

Для вычисления отчислений остаточная стоимость может использоваться:

1. когда производится дооборудование либо же достройка, реконструкция либо же модернизация или, возможно, частичная ликвидация, которые влекут за собой изменение нормативных показателей, изначально принятых за основу, а также становятся причиной продления срока полезного использования;
2. когда объект ставится на учет с уже начисленной амортизацией. Вычисление амортизации проводится с учетом остаточной стоимости, а также нормы амортизационных отчислений, которые исчисляются, основываясь на сроке полезной эксплуатации, который на момент учета остается для конкретного средства.

Как рассчитать годовую норму амортизации

• За основу расчетов отчислений на амортизацию изначально берется эксплуатационный срок средств, который указывается в соответствующих документах, а также амортизационная норма, установленная с помощью метода линейных начислений.
• Формула расчета выглядит так:
• Агн – это годовая норма отчислений на амортизацию, указываемая в процентах;
• Тн – это срок эксплуатации по нормативу, указываемый в годах;
• Ф – это балансовая цена объекта, которая определяется на момент, когда он вводится в использование и содержит в себе стоимость его приобретения, а также различные издержки, связанные с доставкой, установкой и дальнейшим сервисным обслуживанием;

Фл – это ликвидационная цена конкретного объекта. Сумма, показывающая предполагаемый доход от продажи основного средства либо его остатков по истечению его срока службы. Показатель исчисляется в рублях.

Вывод

В совокупной системе финансовых ресурсов производства амортизационные отчисления можно записать в категорию внутренних производственных источников, которые также содержат в себе ту часть прибыли, которая значится в остатке и используется предприятием для удовлетворения личных нужд. Проведение перераспределения материальных ресурсов значительно влияет на окончательный денежный результат деятельности производства.

Амортизацию сегодня принято исчислять не только в рамках, установленных бухучетом, но и на базе налогового учета. Госаппарат вправе устанавливать соответствующие ограничения на амортизационные начисления. Подобные лимиты позволяют предприятию снизить совокупную сумму налога, которым облагается прибыль.

Тем временем, выбор метода отчислений из основных средств ложится «на плечи» производства, если иное не предусматривает законодательство. Также предприятиям, работающим с однородными группами продукции либо услуг необходимо помнить, что делать амортизационные отчисления им придется, основываясь на едином выбранном методе.

Читайте еще: Что такое рентабельность?

Источник: https://interbablo.ru/chto-takoe-amortizaciya-prostymi-slovami-kak-vychislit.html

Что такое амортизация

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Множество слов в русском языке имеют по несколько значений.

Сегодня мы рассмотрим одно из них. Узнаем, что такое амортизация, и подробней остановимся на понятии амортизации в экономике.

Амортизация — это…

Представим телегу, в которую запряжена лошадь: она едет, «подпрыгивая» на каждом ухабе на дороге. Все дело в том, что телега имеет жесткую конструкцию, которая не в состоянии хоть как-то смягчить удар при попадании колеса в выбоину.

В конструкции современного автомобиля есть специальный механизм, который гасит подобные удары, поэтому машина движется по ямам не «подпрыгивая», а покачиваясь.

Такой механизм называется амортизатором. В данном примере мы рассмотрели суть амортизации как физического процесса.

Но термин «амортизация» встречается не только в физике. Существует амортизация в экономике (бухгалтерии и финансовой сфере), в налоговом учете. Далее в статье мы разберем каждое из этих понятий.

Но глубинный смысл этого термина, независимо от сферы его применения, един – это «погашение, смягчение».

Что это такое в финансовой сфере

Банковская система кредитования основана на выверенных расчетах. Структура выплат заемных средств может быть различной, в зависимости от условий конкретного кредитного договора.

Амортизация – один из вариантов структуры погашения займа и начисленных на него процентов.

Амортизация рассчитывается по специальной формуле, зависит от суммы займа, процентной ставки кредита и срока погашения. Чем больше указанные величины, тем выше сумма амортизации.

Амортизация в экономике — что это такое

Ресурсы любого предприятия (организации, компании, фирмы) состоят из оборотных и основных средств (активов). К оборотным относятся те ресурсы, которые за 1 цикл производства какого-либо товара полностью расходуются.

Например, в процессе изготовления пирожков используется мука, сахар, дрожжи, продукты для начинки, труд работников, электричество для печей, бензин для машины, доставляющей продукты и развозящей готовую продукцию.

Все это является оборотными ресурсами, их стоимость полностью закладывается в цену каждой единицы товара (в себестоимость).

Основные средства предприятия (ОС) – это активы, которые используются в течение многих циклов производства продукции. В нашем примере это оборудование для выпечки, помещение пекарни, автомобиль для доставки сырья и развоза готового товара.

Логично, что основные средства подвергаются физическому износу, а также устаревают морально.

Спустя какое-то время потребуется их замена. Как это сделать, ведь стоимость основных фондов несоизмеримо выше стоимости оборотных активов? На помощь приходит бухгалтерия.

Бухгалтерский учет на предприятии – это основной инструмент для сбора, регистрации и обобщения информации о функционировании данного предприятия. В арсенале бухучета есть специальное понятие – «амортизация основных средств».

Суть амортизации в том, что стоимость постепенно изнашиваемых ОС по частям (а не в полном объеме сразу) переносится на себестоимость производимой продукции.

Разрабатываются специальные таблицы, в которых указано, сколько данный объект может и должен эксплуатироваться (это нормативный срок эксплуатации). Затем стоимость объекта ОС делится на нормативный срок.

Получается сумма, которая называется амортизационные отчисления (АО). В сумму АО дополнительно закладывается уровень инфляции и некоторые другие факторы.

Амортизация основных фондов (пример расчета)

Детализируем сказанное на примере. Допустим, нормативный срок службы печи для пирожков составляет 5 лет. Изначально печь была куплена за 50 тыс. руб. Следовательно, амортизационные отчисления по этому объекту ОС в год составляют: 50000 руб. / 5 лет = 10000 руб./год.

Это расчет базовой амортизации, без учета инфляции (что это?).

Если требуется вычислить АО по конкретному объекту за месяц, то АО за год нужно разделить на 12. В нашем примере амортизационные отчисления за месяц равны: 10000 / 12 = 833,33 (руб.).

Эту сумму необходимо учесть при расчете себестоимости продукции, произведенной за месяц на этой пекарне (т.е. «вложить» ее в себестоимость).

Допустим, пекарня выпекала в месяц 30 тыс.пирожков с себестоимостью (без учета АО) = 10 руб. Если же учесть амортизацию оборудования, то себестоимость всех пирожков, испеченных за месяц, увеличится на 833,33 руб. Следовательно, себестоимость 1 пирожка станет равной 10,03 руб.

Разница невелика, но с учетом, что на каждый пирожок в течение 5 лет будут добавляться 3 копейки, то к окончанию нормативного срока эксплуатации «накопится» сумма, равная покупной стоимости пирожковой печи.

Как происходит аккумулирование амортизационных отчислений, расскажу чуть позже.

Как правило, на предприятии все объекты основных средств группируются по определенным признакам, и амортизационные отчисления не рассчитываются по каждому объекту, а устанавливаются по группам.

Правительством РФ в 2002 году утвержден специальный классификатор, в котором все объекты основных фондов разделены на группы по признаку их срока эксплуатации. Посмотреть этот классификатор можно по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34710/.

Как аккумулируются амортизационные отчисления

Амортизационные отчисления на основные средства формируют амортизационный фонд. Этот фонд служит для модернизации эксплуатируемого оборудования и для покупки нового.

Следует отметить, что этот фонд виртуальный, так как для него не открывается специальный банковский счет. Амортизационные отчисления, наряду с остальными денежными средствами компании, находятся в обороте, т.е. участвуют в «деле».

Методы расчета амортизации

В бухучете существует 4 метода расчета амортизации:

1. Линейное начисление – равномерное начисление амортизации на протяжении всего срока эксплуатации основных фондов. Таким методом мы вычисляли сумму амортизационных отчислений на примере в предыдущем разделе статьи. Чтобы найти остаточную стоимость объекта основных средств на текущий момент, нужно из первоначальной стоимости объекта вычесть сумму АО, накопленную к данному моменту времени.
2. Уменьшение остатка (аннуитетный метод) – начисление амортизации осуществляется путем умножения остаточной стоимости объекта (на начало года) на определенный амортизационный процент.
3. Пропорционально объему выполненных объектом работ. Например, количеству отработанных машино-часов.
4. Пропорционально сроку эксплуатации объекта ОС.

Почему амортизации снижает налогообложение

Постепенный износ основного фонда учитывается при налогообложении предприятия:

1. в расчете налога на прибыль. Чем больше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль → уменьшение налога на прибыль;
2. в расчете налога на имущество. Чем больше степень износа ОС, тем меньше его остаточная стоимость → уменьшение налога на имущество.

Краткие выводы

Знания лишними не бывают!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

• * Нажимая на кнопку «Подписаться» Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
• Подборки по теме
• Использую для заработка

Рубрика: Отвечаю на частые вопросы

Источник: https://KtoNaNovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/amortizaciya-chto-ehto-takoe.html

Амортизация — что это простыми словами?

Для того чтобы оценить эффективность работы предприятия, скорректировать курс его развития или составить привлекательный для инвесторов бизнес-план, изучения первичной документации в бухгалтерии и других чисто формальных моментов будет мало; придётся обратиться к экономике компании. Разобравшись в вычислении рентабельности и узнав, чем доход отличается от прибыли, нужно делать следующий шаг — понять, как на цену продукции влияет стоимость используемого оборудования. Это соотношение, вычисляемое по определённым правилам, и называется амортизацией.

В отличие от нефинансовых активов, не всегда принимаемых во внимание, амортизация в расчётах, связанных с экономикой предприятия, учитывается всегда. В материале ниже будет дано определение этого термина простыми словами, а также приведена формула для вычисления такого параметра.

Что такое амортизация?

Амортизация — это перенос стоимости основных фондов (главным образом — используемого в производственных процессах оборудования) на себестоимость конечного продукта: товара, работы или услуги.

Амортизация — показатель, непосредственно влияющий на себестоимость продукции

Важно: под конечным продуктом в определении выше понимается реализуемый предприятием (компанией, организацией).

Не имеет никакого значения, насколько товар готов с точки зрения рядового потребителя: фирма может производить детали, узловые механизмы или даже сырьё — продукция, на которую находится покупатель, и принимается за конечную.

То же касается производимых работ и оказываемых услуг: критерием является лишь готовность производителя продавать, а потребителя — приобретать.

Амортизация, как и финансовый леверидж, — чисто экономический термин, не имеющий отношения к природе производственных процессов, качеству продукции и даже видам используемого оборудования. Главное условие — его соответствие предусмотренным законодателем критериям.

Необходимость учёта амортизации при калькуляции себестоимости товаров, услуг или работ обусловлена неизбежным износом, моральным и технологическим устареванием и постепенным выходом оборудования, относящегося к основным средствам производства, из строя. Рано или поздно станок, конвейер или электродрель сломаются, и, чтобы не останавливать выпуск продукции, придётся покупать им замену.

Оптимальным решением станет включение расходов на приобретение оборудования в себестоимость товара и, таким образом, перенос финансового бремени на потребителя.

Пример: компания приобретает в производственных целях программируемый станок. Его планируется использовать в течение десяти лет, после чего продать, вне зависимости от состояния на момент реализации, по остаточной стоимости.

Таким образом, на протяжении всего указанного периода юридическое лицо включает в стоимость выпускаемой продукции небольшой процент от исходной цены станка.

С позиций маркетинга амортизация — негативный фактор: упоминание о нём вызывает у потребителя естественное отторжение.

Именно поэтому приводить расчёты по амортизации оборудования не имеет смысла ни при подписании контракта с деловым партнёром, ни тем более при розничной реализации продукции.

Первое имеет смысл делать только по просьбе контрагента; второго в абсолютном большинстве случаев не требуется.

На заметку: узнайте, что такое накладные расходы в смете.

Хотя в теории амортизация может применяться к любому производственному оборудованию, на деле сфера использования этого фактора, а значит, и связанных с ним расчётов, ограничена нормами Налогового кодекса. Условия, при которых возникает необходимость вычислений, изложены в статье 256, пункте 1 этого документа.

Амортизация применяется к оборудованию, относящемуся к основным фондам, если оно удовлетворяет следующим условиям:

• планируемый срок его использования превышает один календарный год (12 месяцев) с момента приобретения;
• его исходная стоимость — более 100 тысяч рублей.

Если приобретённая компанией собственность не подходит хотя бы по одному критерию, формально её амортизация не может включаться в себестоимость готовых изделий; компенсировать расходы на неё за счёт потребителя можно, но уже другими способами.

Источник: https://uvolsya.ru/raznoe/amortizatsiya-chto-eto-prostymi-slovami/

Амортизация основных средств: виды, учет, начисление

Любое основное средство (ОС) по прошествии времени утрачивает свои изначальные качества. Оно просто изнашивается. Амортизация покрывает износ посредством перемещения стоимости основного средства на счета расходов.

В бухучете переведение объекта в категорию ОС происходит, когда он готов к применению в запланированных целях.

К примеру, приобретенный станок, не нуждающийся в установке, можно амортизировать сразу же, как только его получило предприятие, так как на нем немедленно начинают работать.

Факт! Прежде чем посчитать амортизацию основных средств, организация подбирает методы начисления.

Способов начисления амортизации в бухучете четыре, в налоговом два.  В  бухгалтерии ее выбирают единожды для каждого объекта ОС без последующих изменений. Во втором варианте за счет налогового кодекса в каждый определенный момент применяется способ, указанный в учетной документации. 

Затем происходит установление срока полезного использования. В бухгалтерском учете он определяется в зависимости от планируемого эксплуатационного периода и вероятного физического износа, в налоговом – от амортизационной группы по Классификатору, который был утвержден постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1.

Износ основных срендств не происходит одновременно, он проявляется постепенно. Но амортизация каких-то объектов проходит быстрее, каких-то медленнее – в зависимости от учетной политики предприятия, одной из основных задач которой является подбор оптимальных способов начисления амортизации и для целей бухгалтерского и налогового учета.

Нормой п.18 ПБУ 6/01 предусмотрены четыре способа начисления амортизации для целей бухучета.

• Линейный способ.
• Его суть состоит в равномерном перемещении стоимости основного средства в амортизационный фонд, вместе с  материальными тратами, связанными с его покупкой. Определение годовой суммы амортизации производится на основе первоначальной стоимости (ПС) и нормы амортизации основных средств (НА), рассчитываемой на основании срока полезного использования (СПИ) по формуле:
• Агод=ПСхНА

где НА – норма амортизации, выявляется делением 100 процентов на величину СПИ. Месячное значение вычисляется делением годовой суммы амортизации на 12.

Способ уменьшаемого остатка либо аннуитентные отчисления на остаточную стоимость.

Устанавливается амортизационный процент и каждый год производятся его отчисления на остаточную стоимость. Чтобы определить искомую сумму, потребуется норма амортизации (как в линейном способе) и остаточная стоимость ОС на начало года. Также предприятия имеют право применять коэффициент ускорения (КУСК) от 1 до 3 (п.19 ПБУ 6/01). Показатель за год рассчитывается по формуле:

Агод=ОСхНАхКУСК

У данного способа возможно внесение корректировок для каждого производства, при этом учитываются индивидуальные особенности. Следует принимать во внимание, какое влияние оказывает отчисление на остаточную стоимость на величину имущественного налога и себестоимость изготовляемого товара либо предоставляемых услуг.

1. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, на протяжении которого производилась эксплуатация оборудования компанией. 
2. В этой ситуации важными значениями являются первоначальная стоимость (ПС), соотношение числа лет до окончания СПИ (ЧЛСПИ) и суммы количества лет СПИ (СЧЛСПИ). Рассчитывается все по формуле:
3. Агод=ПСx(ЧЛСПИ/СЧЛСПИ)
4. Списание стоимости пропорционально объему работ, выполненных ОС

Сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект загружен. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Сумма амортизации высчитывается каждый месяц с учетом первоначальной стоимости (ПС), фактического (ОВФ) и предполагаемого (ОВП) объема выпуска товара по формуле:

Амес=ОВФх(ПС/ОВП)

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, начисление амортизации может выполняться линейным либо нелинейным методом. Выбор методики производит сам налогоплательщик и указывает его в учетных документах.

Но что касается строений, зданий, передаточных устройств, части нематериальных активов используется исключительно линейный способ.

Важно! В основе применения линейной методики: первоначальная стоимость (ПС), норма амортизации (НА) и СПИ. Рассчитывается все по формуле: Амес= ПСхНА, где НА= 1/ПС-100%.

• Нелинейный способ предполагает, что суммарный баланс (В) каждой амортизационной группы снижается каждый месяц на сумму амортизации, которая начислена по этой категории. Рассчитывается по формуле:
• Амес=ВхНА/100
• где НА – норма амортизации.

К имуществу подвергающемуся амортизации в 2020 году причисляют материальные и нематериальные объекты, которые:

• принадлежат компании по праву собственности либо владения;
• применяются для извлечения дохода в индустриальной области, сфере услуг больше 1 года;
• с начальной стоимостью более 40000 рублей. 

Амортизации не подлежат земельные участки и иные природные ресурсы, недостроенные здания и строения. Не проводится амортизация таких объектов основных средств, как предметы искусства, подарки либо покупки посредством целевых субсидий, инструменты фондовых рынков. 

Амортизационные отчисления по объектам основных средств за отчетный год начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода либо наоборот вывода ОС. По окончанию срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Отчисления по объектам основных средств указывают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их причисляют независимо от результатов деятельности предприятия.

Сумма начисленной амортизации отображается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на изготовление либо реализацию (кроме арендованных объектов основных средств) по кредиту пассивного счета 02 «Амортизация основных средств».

При этом производятся такие проводки Дебет (Д) – Кредит (К):

• Д20 (23, 25, 44) – К02 – отражает ОС, применяющихся в изготовлении товара, при выполнении работ и оказании услуг.
• Д08.3 – К02 – проводится для не строительных организаций, ведущих капитальные работы с .
• Д29 – К02 – идет, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Проведение амортизации по основным средствам, которые применяют для управленческих нужд вне процесса производства, отражается как Д26 – К02. 

В налоговом учете в 2020 году срок полезного использования устанавливает компания в строгом соответствии с Классификатором основных средств. Он устанавливает предельное время эксплуатационного периода внутри амортизационной группы. Принадлежность к определенной категории производится предприятием, основываясь на документах поставщика и описании Классификатора.

Если в Классификаторе нет данных о конкретном ОС, используются данные аналогов. 

В процессе установления эксплуатационного периода по ОС, которое было в употреблении, новому собственнику нужно брать за основу данные, которые предоставил предыдущий хозяин.

Если нет данных об имуществе либо превышении эксплуатационного периода над нормативным, новый владелец имеет право самостоятельно установить, сколько времени полезного использования основного средства осталось. 

Организации, стремящиеся сблизить данные в налоговом и бухгалтерском учете, предпочитают линейный способ начисления амортизации.

При подобной учетной политике амортизация основных средств начисляется равномерно на протяжении срока полезного использования. Но применение линейной методики не дает сэкономить на налогообложении.

Поэтому бухгалтеры, занятые еще и налоговым планированием, используют нелинейные способы.

К примеру, когда прибыль предприятия находится в непосредственной зависимости от фактического изготовления продукции, более целесообразным станет использование способа списания стоимости пропорционально объему продукции.

Данный метод – самый точный в плане сопоставления прибыли и затрат. Если доход от эксплуатации имущества больше в начале срока полезного использования, а ближе к его окончанию вырастают траты на ремонт, то лучше использовать ускоренные методики (способ уменьшаемого остатка либо списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования).

Если судить по российской практике большая часть отечественных компаний в своем выборе направлены на сведение бухгалтерского и налогового учета, поэтому, как правило, используют линейные методики амортизации основных средств.

Как выбрать метод начисления амортизации ОС – на видео:

Источник: https://feelwave.ru/amortizaciya-osnovnyh-sredstv-prostymi-slovami