Авансовый платеж по усн: как рассчитать, когда платить

Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.

Как рассчитываются авансовые платежи

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году,  уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.

Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.

Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.

Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:

  1. Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платитьПредприниматель с доходом закончил очередной квартал. При отсутствии прибыльности бизнеса эта обязанность отпадает.
  2. В дальнейшем все внесенные в рамках предоплаты средства засчитываются в сумму годового единого налога, уменьшая его таким образом.

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.

Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.

После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.

Сроки уплаты аванса в 2019 году

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платитьАвансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна.

Сведём все даты в таблицу:

Базовый период 2019 года Предельная дата внесения платежа
1-й квартал 25 апреля
2-й квартал 25 июля
3-й квартал 25 октября

ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года.

При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму.

Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода.

Авансовые платежи на УСН «доходы»

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платитьКак видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам.

Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Подробней о порядке вычетов мы расскажем в последнем разделе статьи.

Приведём пример, в котором опишем правила подсчёта величины квартальных авансов для предпринимателя, не использующего наёмный труд.

Дано: ИП, занимающийся розничной торговлей сельскохозяйственной продукцией. По роду занятий ему приходится поставлять товар организациям, поэтому применение ЕНВД неправомерно, и он выбрал УСН.

Предприниматель выручил по кварталам следующие суммы:

  • 1-й кв. – 115 000 р.
  • 2-й кв. ­– 235 000 р.
  • 3-й кв. – 78 000 р.
  • 4–й кв. – 350 000 р.

Итого доходов за 2017 год: 778 000 р.

Посмотрим, как рассчитываются поквартальные авансовые платежи по УСН у ИП без работников.

По окончании первого квартала ему следует заплатить налога 115 000 * 6% = 6 900 руб. Однако он уже внёс в фонды авансовый платеж в размере четверти годовой суммы страховых взносов (27 990/4 = 6 997,5 р.). В результате предприниматель, не только не должен вносить предоплату, но у него ещё и осталось небольшое положительное сальдо в размере 97,5 р.

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Второй квартал принёс ИП большую выручку, и налоговая сумма к уплате стала равняться 235 000 р. * 6% = 14 100 р.

К перечислению причитается:

14 100- 6 997,5 =7 102,5 р.

В третьем квартале доходы упали, в результате чего авансовая сумма составила 78 000*6% = 4 680 р. Предприниматель решил обнулить сумму аванса и уплатил в конце сентября 4 680 в качестве предоплаты по страховым сборам. В итоге обязательств перед бюджетом у него не возникло.

  • В четвертом квартале ИП гасит оставшуюся сумму страховых взносов.
  • Ему следует доплатить в фонды:
  • 27 990-6997,5-6 997,5-4680 =9 315 р.
  • Аванс здесь не определяется.

Сумма по итогам налогового периода будет равна 778 000 р. * 6% = 46 680 р. С учётом всех авансовых выплат по налогу, полной суммы сборов окончательный итог определяем по следующему выражению:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 р.

Нетрудно заметить, насколько удалось снизить годовой налог.

Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются.

Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. В нашем примере этот страховой взнос будет равняться: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На эту сумму закон разрешает снизить авансовый плат1ж того квартала, в котором направлен сбор.

Усн – доходы, уменьшенные на расходы

Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.

Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.

Период Доходы Расходы, без взносов Уплаченные взносы
1-й кв. 280 000 195 000 6 998
2-й кв. 422 000 297 000 6 998
3-й кв. 168 000 90 000 4 500
4-й кв. 650 000 580 000 9 494
Всего 1 520 000 1 162 000 27 990

Подсчитаем авансы:

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

  • за 1-й квартал – 280 000- 195 000-6998 =78 002*15% = 11 700 р.
  • за 2-й квартал – 422 000-297 000-6 998=118 002*15% =17 700 р.
  • за 3-й квартал – 168 000-90 000-4 500=73 500*15% =11 025 р.
  1. Всего внесено предоплаты – 11 700+17 700+11 025=40 425 р.
  2. Итоговая налоговая сумма для уплаты УСН в 2019 году определяется по выражению:
  3. 1 520 000-1 162 000 =358 000 *15% = 53 700 р.

Минимальный налог рассчитывается, но сразу видно, что 1 520 000 * 1% = 15 200 р. заведомо меньше 53 700 р. и выбор будет за большей суммой налога.

  • Доплатить после подачи декларации придётся сумму равную:
  • 53 700-40 425=13 275 р.
  • Минусы УСН с таким объектом: дополнительная сумма взносов рассчитывается с полной выручки без учёта затрат:
  • 1 520 000-300 000 =1 220 000*1% =12 200 р.

Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу.

Уменьшаем сумму авансового платежа

Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.

При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:

  • в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
  • если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
  • к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».

Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников.

Здесь для ИП действуют следующие правила:

  1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
  2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.

Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/platezhi/avansovyy-platezh-po-usn

Авансовые платежи по УСН в 2020 году: сроки уплаты и расчёт

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года.

Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов.

По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

  • не позднее 27-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 27-го июля за полугодие;
  • не позднее 26-го октября за девять месяцев.
Читайте также:  Бизнес-план ресторана

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 10 000 р;
  • во 2 квартале – 10 000 р;
  • в 3 квартале – 17 000 р;
  • в 4 квартале – 10 418 р.
МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомВзносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь 75 110 Первый квартал 168 260 10 000
Февраль 69 870
Март 23 280
Апрель 117 200 Полугодие 425 860 20 000
Май 114 000
Июнь 26 400
Июль 220 450 Девять месяцев 757 010 37 000
Август 17 000
Сентябрь 93 700
Октябрь 119 230 Календарный год 954 420 47 418
Ноябрь 65 400
Декабрь  12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 — 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 — 47 418 — 96 – 5 456 — 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

 МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомРасходы за период нарастающим итогом
Январь 75 110 Первый квартал 168 260 108 500
Февраль 69 870
Март 23 280
Апрель 117 200 Полугодие 425 860 276 300
Май 114 000
Июнь 26 400
Июль 220 450 Девять месяцев 757 010 497 650
Август 17 000
Сентябрь 93 700
Октябрь 119 230 Календарный год 954 420 683 800
Ноябрь 65 400
Декабрь 12 780

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2020 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 27-го апреля.
  2. За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 27-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 26-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 — 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

  • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 847 (налог) плюс 47 418 (взносы), итого 57 265 руб.
  • на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Кбк для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2020 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н. 

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

  • неверное наименование банка получателя;
  • неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

  • КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) — 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn

Авансовые платежи и налог по УСН в 2020 году

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;
  • отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

Бесплатная консультация по налогам ООО

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 году:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год (за 2019) Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
Календарный год (за 2020) Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Усн «доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на Усн «доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
Читайте также:  Отрицательная характеристика на сотрудника

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

  • c 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
  • c 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
  • c 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
  • c 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по Усн «доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь 150 000 Первый квартал 540 000 10 219
Февраль 210 000
Март 180 000
Апрель 170 000 Полугодие 1 160 000 20 437
Май 250 000
Июнь 200 000
Июль 260 000 9 месяцев 1 860 000 30 656
Август 210 000
Сентябрь 230 000
Октябрь 240 000 Год 2 680 000 40 874
Ноябрь 300 000
Декабрь 280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
  2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 10 219.
  3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 40010 219), т.е. 22 181. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
  2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (20 437 + 22 181), т.е. 42 618.
  3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60042 618), т.е. 26 982. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Усн «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.). Несмотря на убыток организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0).

    Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2020 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2019 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.

  3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
  • Таким образом, для расчета авансового платежа по Усн «доходы минус расходы» можно вывести формулу:
  • Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
  • Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:
  • Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход минус расход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь 70 000 Первый квартал 260 000
Февраль 100 000
Март 90 000
Апрель 80 000 Полугодие 570 000
Май 120 000
Июнь 110 000
Июль 80 000 9 месяцев 810 000
Август 100 000
Сентябрь 60 000
Октябрь 70 000 Год 1 100 000
Ноябрь 120 000
Декабрь 100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
  2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 50039 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Частые вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

  1. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.
  2. Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.
  3. Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/

Авансовые платежи по УСН 2019: сроки уплаты и как рассчитать

Авансовый платеж по УСН: как рассчитать, когда платить

Здравствуйте. Сегодня, уважаемые читатели, поговорим про авансовые платежи по УСН в 2019 году. Расскажем о том, как рассчитать авансовый платеж и приведем примеры расчета на базах «Доходы» и «Доходы минус расходы». По каким формулам их считать в течение года и на какие взносы разрешается их уменьшать?

Что такое авансовый платеж по УСН

Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».

Про КУДИР для ИП на УСН «Доходы» и про КУДИР для ИП на УСН «Доходы минус расходы» мы тоже писали отдельные статьи.

Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:

  • На УСН налоговым периодом считается год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года;
  • Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.

Авансовый платеж представляет собой сумму налога, рассчитанную и подлежащую к перечислению в бюджет по результатам отчетного периода.

То есть, мы сначала по итогам 1 квартала считаем какой у нас получается на данный момент налог и уплачиваем его.

Затем делаем расчет по итогам 6 месяцев, вычитаем из него сумму уже уплаченную по итогам 1 квартала, остаток доплачиваем в бюджет. Такие же расчеты делаются по итогам 9 месяцев.

Потом считаем налог по итогам года и делаем окончательный расчет, который и должен отразиться в сдаваемой вами декларации.

В течение года ситуация может меняться, поэтому в результате при составлении годовой декларации у вас может получиться как сумма, которую надо доплатить в бюджет, так и сумма к вычету из бюджета – это когда вы в течение года перечислили авансов больше, чем у вас в итоге вышел налог.

Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет и формула

Итак, какие данные нам требуются, чтобы рассчитать аванс:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Сумму уплаченных в периоде страховых взносов;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.
Читайте также:  Франшиза кальянной мята lounge: цена, отзывы

Тогда формула для расчета аванса выглядит так:

Авансовый платеж = Доходы за период * Ставка – Страховые взносы – Авансовые платежи предыдущих периодов

Как считать покажем на примере: допустим, вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили 100 тыс. руб. дохода. Ставка УСН у вас стандартная 6%. В 1 квартале вы перечислили в фонды часть взносов за себя, например, 5 тыс. руб.

Аванс (после 1 квартала) = 100 тыс. руб. * 6% — 5 тыс. руб. = 1 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и заплатили за себя следующие 5 тыс. руб. взносов.

Аванс (после 6 мес.) = (100 + 150 тыс. руб.) * 6% — (5 + 5 тыс. руб.) – 1 тыс. руб. = 4 тыс. руб.

Дальнейший расчет делается аналогично.

Важно! На УСН (с базой доходы):

  • ООО могут вычесть из налога взносы за своих работников, но снизить налог можно только на 50% от рассчитанной суммы.
  • ИП, не имеющие работников, вправе вычесть из налога все взносы за себя.
  • ИП-работодатели могут вычесть из налога и взносы за себя, и взносы за сотрудников, но снизить рассчитанную сумму налога разрешено не более чем на 50 % от рассчитанной суммы налога.

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: расчет и формула

Итак, что нужно, чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН «Доход минус расход»:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Размер расходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда выражение для расчета аванса представляет собой следующее выражение:

Авансовый платеж = (Доходы за период – Расходы за период) * Ставка – Авансовые платежи предыдущих периодов

Теперь смотрим на примере: вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили доходов на 100 тыс. руб., расходы за этот период составили 60 тыс. руб. Ставка УСН у вас стандартная 15%.

Аванс (после 1 квартала) = (100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) * 15% = 6 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и понесли расходы в 70 тыс. руб.

Аванс (после 6 мес.) = ((100 + 150 тыс. руб.) – (60 + 70 тыс. руб.)) * 15% — 6 тыс. руб. = 12 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты делаются аналогично.

Важно! В этой формуле взносы в страховые фонды за себя и за работников не учитываются, так как они уже включены в состав расходов – отдельно их считать не надо, они уже приняли участие в снижении налоговой базы.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.

Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.

Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом, который упростит учет.

Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/avansovy-platezhi-po-usn/

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года

Алгоритм расчета зависит от того, какой объект налогообложения выбрал предприниматель: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Здесь все очень просто: всю выручку, которую получили за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год) нужно умножить на процентную ставку. В общем случае это 6%, но в некоторых регионах установлены ставки в пониженном размере.

Получившуюся сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые были уплачены в этом периоде:

  1. ИП без работников уменьшают налог на страховые взносы за себя вплоть до 100%. Если уплаченные взносы окажутся больше, чем рассчитанный налог, то платить уже ничего не нужно.
  2. ИП с работниками уменьшают налог на взносы за себя и за работников, но только в пределах 50%. То есть сколько бы взносов не заплатил ИП, 50% налога нужно будет перечислить в любом случае.
  3. ООО уменьшают налог на взносы за работников и тоже только в пределах 50%.

Таким образом, чтобы посчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года, нужно взять всю квартальную выручку, умножить на 6% и из получившейся суммы вычесть все уплаченные страховые взносы (помня о 50%-ном ограничении для ООО и ИП-работодателей).

Платеж за полугодие, 9 месяцев и год считают по тому же принципу.

В этом случае налог считают с разницы между доходами и расходами. Для этого из выручки за период вычитают все документально подтвержденные расходы, и разницу умножают на процентную ставку. В общем случае это 15%, но региональные власти могут устанавливать и пониженные ставки.

Страховые взносы здесь вычитают уже не из налога, а из выручки. То есть это обычные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Так, чтобы посчитать аванс за 1 квартал, нужно:

  1. Из выручки за 3 месяца вычесть все расходы за этот же период, на которые есть подтверждающие документы (накладные, акты, чеки и т.д.), в том числе все страховые взносы за себя и работников, без ограничений.
  2. Получившуюся сумму умножить на 15%.
  • Платеж за полугодие, 9 месяцев и год считают по тому же принципу, но из получившейся суммы вычитают уже выплаченные в течение года авансы.
  • Рассчитать налоги и сдать отчетность по УСН онлайн
  • Пример для УСН «Доходы», ИП без работников
  • Выручка ИП за 1 квартал 2020 года – 270 000 руб.
  • В феврале он перечислил ¼ годовых взносов за себя, это 10 219 руб.
  • Авансовый платеж:
  • 270 000 х 6% — 10 219 = 5 981 руб.
  • Пример для УСН «Доходы», ИП с работниками или ООО
  • Выручка за 1 квартал – 540 000 руб.
  • Страховые взносы – 35 000 руб.

6% от выручки это 32 400 руб. Это меньше, чем страховые взносы, но налог можно уменьшить только в пределах 50%, поэтому авансовый платеж равен 16 200 руб.

  1. Пример для УСН «Доходы минус расходы»
  2. Выручка за 1 квартал – 950 000 руб.
  3. Документально подтвержденные расходы, включая страховые взносы – 720 000 руб.
  4. Авансовый платеж:
  5. (950 000 — 720 000) х 15% = 34 500 руб.
  6. Принципиальных изменений в расчете упрощенного налога и условиях применения спецрежима нет, но на стадии законопроектов находятся 2 нововведения:
  1. Упрощенцы с объектом «Доходы», которые применяют онлайн-кассу, смогут перейти на режим «УСН-онлайн». Это даст им право не сдавать декларации и платить налоги по уведомлениям из ИФНС. Законопроект №98016.
  2. Упрощенцы, которые превысили лимиты по доходам и количеству сотрудников, не будут сразу терять право на применение спецрежима. Для них введут переходный период, в течение которого они будут платить налог по повышенной ставке (8% и 20%). Законопроект № 90556.

При расчете аванса и годового налога выручку и расходы берут не отдельно за 2, 3 и 4 кварталы, а нарастающим итогом, то есть за 6, 9 и 12 месяцев.

Так, если выручка за 1 квартал 300 тысяч рублей, а за 2 квартал 200 тысяч, при расчете аванса за полугодие нужно взять общую сумму 500 тысяч. Из получившейся суммы налога вычитают авансы, которые уже заплатили в течение года.

  • Данные для расчета нужно брать из Книги учета доходов и расходов, которые все упрощенцы обязаны вести в течение года.
  • Если последний день уплаты приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
  • Сроки уплаты авансов и годового налога за 2020 год указаны в таблице:
Вид платежа
Срок уплаты
Аванс за 1 квартал 27.04.2020г.
Аванс за полугодие

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/avansovyj-platezh-usn-za-1-kvartal-2020

Расчет авансовых платежей при УСН

Авансовый платеж по УСН — это установленная законодательством обязанность налогоплательщиков, выбравших упрощенный режим обложения. Разберемся, как рассчитывать аванс по УСН и в какие сроки перечислять платежи в бюджет.

Упрощенный режим обременения вправе применять коммерсанты и организации, которые отвечают трем обязательным условиям:

  • доход не превышает 150 миллионов рублей (за предшествующий год);
  • балансовая стоимость имущества — не более 150 миллионов;
  • численность работников в штате не превышает 100 человек.

Если условия соблюдены, то экономический субъект вправе перейти на УСНО. Налоговый кодекс предусматривает два варианта налогообложения на упрощенке:

Критерий или характеристика режима

Доходы

Доходы минус расходы

Облагаемый объект Все доходные поступления экономического субъекта, как выручка от основного вида деятельности, так и внереализационные и прочие доходы. Траты экономического субъекта не учитываются при исчислении УСН. Разница между доходами и понесенными затратами. Причем в доходную часть включаются все виды поступлений компании. В состав издержек относят только те расходы, которые обозначены в НК РФ.
Ставка 6 %. 15 %.
Льготы и послабления Региональные власти вправе снизить налоговую ставку до 1 %, в соответствии с п. 1, 3 ст. 346.20 НК РФ. Ставку могут понизить решением органа власти субъекта РФ до 5 %, в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ.
Сумму страховых взносов, как и пособия по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) разрешается зачесть в счет перечисления УСНО (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), но не более 50 % но начисленных платежей по единому налогу.
Минимальный платеж Отсутствует. Если результатом деятельности субъекта за отчетный год стали убытки, то применяется минимальный платеж. Размер определяется, как 1 % от совокупного объема доходов, полученных за отчетный период.
Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН Аванс по УСН платить в бюджет обязательно. Перечислите деньги в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Какие налоги заменяет НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество (но есть исключения).
Что придется платить, кроме УСНО Земельный и транспортный налоги, если в собственности налогоплательщика числятся земельные участки или транспортные средства.
Налог на имущество, если стоимость недвижимости определена по кадастру (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Налоги и сборы, характерные для конкретного вида деятельности (НДПИ, торговый сбор, налог на игорный бизнес, водный налог и т. д.).
Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников, страховое обеспечение ИП за самого себя.
Как отчитываться Как заполнить налоговую декларацию УСН
Как перейти на УСНО Уведомление о переходе на УСН, образец заполнения
Как платить Образец платежного поручения при применении УСН

Аванс УСНО: платить или не платить

Сначала определимся, что такое авансовый платеж при УСН. Это часть налогового обязательства, зачисляемого в ФНС в качестве предоплаты. Перечисленные авансы засчитываются при исчислении итогового перечисления по УСНО.

Авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начислять суммы перечислений следует нарастающим итогом. Годовой расчет заплатите в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН на 2020 год:

За 2019 г. 31.03.2020
За 1 квартал 2020 г.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/usn-platej

Ссылка на основную публикацию